国家税务总局北京市税务局——个人所得税热点问题（2019年2月）

1.2019年以后发放的全年一次性奖金，如何计算缴纳个人所得税？

答：根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条规定，在2019年1月1日至2021年12月31日期间，个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计税。计算税款时，第一步，按照全年一次性奖金除以12的商数，对照综合所得的月度税率表，查找适用税率（月税率）和速算扣除数。第二步，全年一次性奖金的收入全额，乘以查找的适用税率，减去对应的一个速算扣除数，即为应纳税额。

个人也可以选择不享受全年一次性奖金政策，将取得的全年一次性奖金并入综合所得征税。

2.新员工在5月入职，6月发放5月的工资，申报个人所得税如何确定累计减除费用的金额？

答：根据国家税务总局公告2018年第61号政策解读，其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。纳税人如果5月入职，扣缴义务人5月份发放工资扣缴税款时，减除费用按5000元计算；扣缴义务人6月份发放工资扣缴税款时，减除费用按10000元计算。

3.保险营销员、证券经纪人取得佣金收入如何计算个人所得税？

答：根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第三条规定，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，由展业成本和劳务报酬两部分构成。计税时，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额，再减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算个人所得税。其中，展业成本按照不含增值税的佣金收入减除20%费用后余额的25%计算。

日常预扣预缴时，对其取得的佣金收入，按照累计预扣法计算预缴税款，以该纳税人截至当期在单位从业月份的累计收入减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额，比照工资、薪金所得预扣率表计算当期应预扣预缴税额。专项扣除和专项附加扣除，在预扣预缴环节暂不扣除，待年度终了后汇算清缴申报时办理。

4.非京籍个人购车“连续五年以上在本市缴纳个人所得税”具体指什么？

答：“连续五年以上在本市缴纳个人所得税”是指：自申请年的上一年开始往前推算连续5年，每年都有缴税记录（即个人所得税大于零），该缴税记录可以断月，不能断年（如断年，补缴无效）。

5.2018年度年所得12万元以上的个人，还用办理自行申报吗？

答：根据新修改的个人所得税法，2019年1月1日起，纳税人无须再办理年所得12万元以上自行纳税申报。但对2018年度从两处及以上取得工资薪金所得、日常缴纳税款不足等情形的纳税人，可于2019年6月30日前，参照原年所得12万元以上纳税申报有关规定办理相关未尽涉税事宜。

6.居民个人从两处取得工资、薪金所得，由扣缴义务人各自扣缴申报后，居民个人是否应当在取得所得的次月15日内，办理自行纳税申报？

答：《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）：“一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报

取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；……

需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。”

居民个人不需要在取得所得的次月15日内，办理自行纳税申报。