国家税务总局北京市税务局——货物和劳务税热点问题（2018年12月）

1.税务机关代开的增值税专用发票，是盖企业自己的发票专用章还是税务机关的代开发票专用章？

答：根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2004〕153号）文件第十一条规定，增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章。

2.一般纳税人转登记为小规模纳税人之后，增值税的申报期限如何确认？是按月申报还是按季申报？

答：一般纳税人转登记小规模纳税人后，申报期限按照转登记时小规模纳税人核定的纳税期限进行申报。根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)第一条规定，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

3.一般纳税人网上申报出现尾差怎么处理?

答：税务机关根据申报管理实际，设置了相关项目金额尾差的正负范围，误差值在范围之内的，允许纳税人正常申报。

4.营改增税负分析测算明细表的申报范围？

答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2016年第30号）规定，在增值税纳税申报其他资料中增加《营改增税负分析测算明细表》（表式见附件1），由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。本公告自2016年6月1日起施行。

5.海关票的稽核比对系统在哪里？

答：点击北京市网上税务局原国税业务模块中的“网上办税（客户端）”进入原办税软件，点击业务-申报业务，选择一般纳税人，点击业务流程中的海关凭证稽核比对认证模块进入海关缴款书数据采集及比对结果接受系统进行操作即可。

6. 纳税人购进无实体的软件产品，不涉及著作权，按照海关的相关要求，无实体的软件产品不用报关。那么，向境外支付软件费时如何代扣代缴增值税？按照何项目代扣代缴增值税，税率是多少？

答：按照软件服务代扣代缴增值税，税率6%。

7.纳税人提供公共交通服务，可以选择简易计税方法，但是纳税人没有选择简易计税方法，而是适用一般计税方法，那么是否选择一般计税方法也适用一经选择，36个月内不得变更？还是仅仅选择简易计税才适用一经选择，36个月不得变更的政策？

答： 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。仅仅选择简易计税适用一经选择，36个月内不得变更。

8.纳税人从电信公司购进充值卡取得电信公司开具的发票，之后加价销售，与电信公司无代理关系，那么转售充值卡按照何种项目缴纳增值税？税率是多少？

答：按照转售预付卡，不缴纳增值税。