甲企业（执行小企业会计准则）汇算清缴后，收到退回的企业所得税如何做账?

小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。因此补缴的企业所得税不需要通过“以前年度损益调整”科目。

1、先冲减所得税费用：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：所得税费用

2、实际收到退款时：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税

3、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。（适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴）