公司账目中有的使用权资产（经营租赁资产），企业所得税年度汇算清缴时如何填报调整?

第一种填报方式 企业所得税年度纳税申报表中并无专门的"使用权资产"的纳税调整栏目，税务上分类为经营租赁的租入资产及其折旧，在企业所得税汇算清缴纳税申报表时可按以下方式填列： 第一步，填入《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中"四、长期待摊费用""（五）其他"的相应栏次。原因是租入资产，会计上确认的"使用权资产"，在税务上通常视为的"长期待摊费用"。

第二步：填写《A105000纳税调整项目明细表》“二、扣除类调整项目 ”“（十七）其他”及“三、资产类调整项目”“ （一）资产折旧、摊销”（该栏会在填报A105080后自动带出）相应栏次

第二种填报方式 实务中有些企业将“使用权资产”税会差异的纳税调整直接在《A105000纳税调整项目明细表》“六、其他”中填列。 填报说明中“六、其他“填报其他会计处理与税收规定存在差异需纳税调整的项目金额，包括企业执行《企业会计准则第 14 号一一收入》(财会 (2017) 22 号发布) 产生的税会差异纳税调整金额。 目前税务机关还没有对“使用权资产”如果企业所得税汇算清缴做出明确规定，填报前需要和主管税务机关沟通清楚。