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分享甲企业于2x20年年末以750万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，甲企业在会计核算时估计其使用寿命为5年。计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法规定均按年限平均法计列折旧，净残值均为零。2x21年该项固定资产按照12个月计提折旧。2x21年12月31日，甲企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。2x21年末甲企业此固定资产账面价值与计税基础的差异为多少？
该项固定资产在2x21年12月31日的账面净值=750-750÷5=600万元；账面价值=600-50=550万元
该项固定资产在2x21年12月31日的计税基础=750-750÷10=675万元
该项固定资产的账面价值550万元与其计税基础675万元之间存在125万元的差额。该差额在未来期间会减少甲企业的应纳税所得额。
《企业会计准则详解与实务（2020年版）》18.1.1（一）1、2
2022-04-27
2022-04-27
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