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分享甲企业当期为开发新技术发生研究开发支出计1200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法规定，甲企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。此无形资产账面价值与计税基础的差异是多少？
甲企业当期发生的研究开发支出中，按照会计准则规定，形成无形资产的成本为1200万元，即期末所形成无形资产的账面价值为1200万元。按照税法规定，该支出可在当期税前扣除的金额为1200万元，无形资产在未来期间可予税前扣除的金额为2100万元，其计税基础为2100万元，形成暂时性差异900万元。
《企业会计准则详解与实务（2020年版）》18.1.1（二）（1）
2022-04-27
2022-04-27
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