关于华艺生态园林股份有限公司申请向特定对象发行股票的反馈意见

  1、申请材料显示，申请人2016年营业收入较2015年增长36.48%，2017年上半年完成2016年营业收入的60.47%，收入增幅较大。请申请人补充披露：（1）收入增幅较大的原因及合理性，结合可比公司及行业情况补充披露是否符合行业整体增长趋势；（2）收入确认的具体方式及依据，如使用完工百分比法，请披露完工进度的确认方法。请主办券商及会计师核查报告期内收入确认是否符合会计准则的相关要求，以及收入的真实性、准确性及完整性，并发表明确核查意见。

2、申请材料显示，报告期内应收账款余额占总资产的比例分别为21.15%，26.14%，17.73%。请申请人：（1）结合商业模式、客户情况、结算周期披露应收账款形成的原因；（2）结合应收账款账龄分析披露坏账准备的计提情况。请主办券商及会计师核查报告期内应收账款的真实性、准确性及完整性，坏账准备计提的充分性，申请人是否存在利用应收账款提前确认收入的情形，并发表明确核查意见。

3、申请材料显示，报告期内存货占资产总额的比例分别为65.09%、60.42%、73.12%，存货内容为低值易耗品、消耗性生物资产和建造合同形成的已完工未结算资产，其中，已完工未结算资产占存货的比重分别为98.15%、98.02%、98.57%。请申请人：（1）结合商业模式补充披露建造合同形成的已完工未结算资产余额的合理性，已完工未结算资产中主要项目的账龄、完工进度及结算进度，以及完工进度与结算进度的差异原因；（2）存货未计提减值准备的原因。请主办券商及会计师核查工程相关核算是否符合建造合同的准则要求，未计提减值准备的情形是否符合准则要求；核查存货的真实性、准确性及完整性，说明核查方法并发表明确核查意见。 

4、申请材料显示，申请人2015年毛利率为27.51%，2016年下降至21.75%，2017年上半年维持在21.99%。请申请人：（1）补充披露报告期内毛利率下降的原因，对申请人经营状况的影响，以及下降趋势是否持续；（2）结合同行业可比公司对毛利率水平进行分析。请主办券商及会计师核查并发表意见。

5、申请材料显示，申请人经营活动产生的现金流量净额波动较大，2015年及2017年一期为负数。请申请人补充披露经营活动产生的现金流量为负数且波动较大的原因。请主办券商及会计师核查并发表明确意见。

6、申请材料显示，申请人前次募集资金发行方案披露用途均为补充流动资金，但申请人实际使用中部分用于偿还银行借款等。请申请人补充披露是否存在变更前次募集资金使用用途的情况，如是，请补充履行相应程序。请主办券商、律师核查并发表明确意见。

　　 7、申请人未披露报告期内是否存在提前使用募集资金、关联方资金占用、股份质押、违规担保等情况。请申请人补充披露：（1）报告期内是否存在提前使用募集资金、关联方资金占用、股份质押、违规担保情况。如存在，请说明对申请人经营和控制权的影响。（2）申请人内部公司治理和内控机制是否有效运行，并说明具体保障措施。请主办券商、会计师、律师核查并发表明确意见。

　　 8、申请材料显示，申请人根据《2017年度财务预算报告》预计2017年营业收入，在测算经营性资产和负债占营业收入的平均比例时使用2014年-2016年三年的数据。请申请人按照报告期内营业收入平均增长情况，经营性应收（应收账款、预付账款及应收票据）、应付（应付账款、预收账款及应付票据）及存货科目对流动资金的占用情况，披露本次补充流动资金的测算过程。请主办券商、会计师核查并发表明确意见。