在履行合同的过程中，一项为履行合同而发生的成本是属于其他准则规范还是应当遵循新收入准则作为“合同履约成本”呢？ 背景：A公司承揽了某500kV线路工程，由于工程的特殊性，铁塔组立所需的双平臂抱杆需要专业定制，故在与业主单位签订合同时，双方协商一致同意将新购置专用抱杆费用由业主方以工程施工费用的形式一次性在合同中给予A公司。购置后该抱杆的产权、使用权均归A公司所有，与业主单位结算时无需单独开具抱杆发票，合并在其他施工费用中一并结算开具施工费发票。 本次定制的抱杆由于工程设计特殊，该抱杆使用完毕后不能在非同类型铁塔组立中使用，A公司以最近一次承揽过类似的可以使用该抱杆的工程已是10年之前。根据经验和国家输电网络规划设计，A公司判断本次如果购置新的抱杆，在未来很长一段时间内，除目前该工程使用外，预计其他工程将不会使用。A公司所在企业集团的固定资产目录没有抱杆这一类型，考虑到价格较高，如果将该抱杆作为固定资产核算和管理，由于固定资产分期计提折旧，而承揽的该500kV线路工程工期最长2年，业主单位将抱杆费用在2年内一并与A公司结算形成收入，则将造成A公司施工期内工程结算利润巨大，而工程结算以后年度出现亏损的局面。

企业会计准则第4号——固定资产 （财会〔2006〕3号）

企业会计准则应用指南第14号——收入(2018）