小竹财税
当前位置：
点赞
分享
1%的专票
抵扣

对于收到1%的专票己按9%进行抵扣的，应如何处理？

对于小规模纳税人销售农产品开具专票的，只有开具3%的专票，购买方才可以按照9%计算抵扣额，而开具1%专票的则只能票面的税额抵扣。

对于收到1%的专票己按9%进行抵扣的，应该是小规模纳税人销售农产品开具的专票，购买方的会计人员对农产品进项税额理解错误的做法。 根据总局及各省市区税务局的解答，对于小规模纳税人销售农产品开具专票的，只有开具3%的专票，购买方才可以按照9%计算抵扣额，而开具1%专票的则只能票面的税额抵扣。 因此，发现增值税抵扣错误的，应及时更正，先在账面上做进项税额转出，然后再去更正错误的增值税申报表。 1.做进项税额转出： 借：成本、费用科目等 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2.确认需要补缴的增值税： 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 3.更正增值税申报表，实际补缴增值税： 借：应交税费-未交增值税 营业外支出（实际产生的滞纳金） 贷：银行存款 如果进项税额抵扣错误跨年度的，且影响损益的，需要依照会计准则规定的会计差错更正方法更正，执行《企业会计准则》的且金额较重大的，需要追通过“以前年度损益调整”科目进行追溯调整。

《企业会计准则》附录：《会计科目和主要账务处理》

宁夏自治区财政厅关于加强地方财政部门推动企业会计准则实施工作的通知 （宁财（会）发〔2022〕94号）
上海市财政局关于组织开展上海市企业会计准则知识竞赛的通知 （沪财会〔2021〕13号）
上海市财政局 上海市国有资产监督管理委员会关于市国资委监管企业2021年贯彻实施企业会计准则若干问题的通知 （沪财会〔2020〕49号）
上海市财政局关于2021年非上市企业贯彻实施企业会计准则若干问题的通知 （沪财会〔2020〕43号）
财政部 工业和信息化部 国家税务总局 工商总局 银监会关于贯彻实施《小企业会计准则》的指导意见 （财会〔2011〕20号）
财政部 国家税务总局关于执行《企业会计准则》有关企业所得税政策问题的通知 （财税〔2007〕80号）
中央企业执行《企业会计准则》有关事项的补充通知 （国资厅发评价〔2007〕60号）
关于中央企业执行《企业会计准则》有关事项的通知 （国资发评价〔2007〕38号）
企业会计准则——基本准则 （财政部令第76号）
企业会计准则第1号——存货 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第2号——长期股权投资 （财会〔2014〕14号）
企业会计准则第3号——投资性房地产 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第4号——固定资产 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第5号——生物资产 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第6号——无形资产 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第7号——非货币性资产交换 （财会〔2019〕8号）
企业会计准则第8号——资产减值 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第9号——职工薪酬 （财会〔2014〕8号）
企业会计准则第10号——企业年金基金 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第11号——股份支付 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第12号——债务重组 （财会〔2019〕9号）
企业会计准则第13号——或有事项 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第14号——收入 （财会〔2017〕22号）
企业会计准则第15号——建造合同 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第16号——政府补助 （财会〔2017〕15号）
企业会计准则第17号——借款费用 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第18号——所得税 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第19号——外币折算 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第20号——企业合并 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第21号——租赁 （财会〔2018〕35号）
企业会计准则第22号——金融工具确认和计量 （财会〔2017〕7号）
企业会计准则第23号——金融资产转移 （财会〔2017〕8号）
企业会计准则第24号——套期会计 （财会〔2017〕9号）
企业会计准则第26号——再保险合同 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第27号——石油天然气开采 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第29号——资产负债表日后事项 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第30号——财务报表列报 （财会〔2014〕7号）
企业会计准则第31号——现金流量表 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第32号——中期财务报告 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第33号——合并财务报表 （财会〔2014〕10号）
企业会计准则第34号——每股收益 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第35号——分部报告 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第36号——关联方披露 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第37号——金融工具列报 （财会〔2017〕14号）
企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则 （财会〔2006〕3号）
企业会计准则第39号——公允价值计量 （财会〔2014〕6号）
企业会计准则第40号——合营安排 （财会〔2014〕11号）
企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露 （财会〔2014〕16号）
企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营 （财会〔2017〕13号）
企业会计准则应用指南第1号——存货
企业会计准则应用指南第2号——长期股权投资
企业会计准则应用指南第3号——投资性房地产
企业会计准则应用指南第4号——固定资产
企业会计准则应用指南第5号——生物资产
企业会计准则应用指南第6号——无形资产
企业会计准则应用指南第7号——非货币性资产交换(2019)
企业会计准则应用指南第8号——资产减值
企业会计准则解释第1号 （财会〔2007〕14号）
企业会计准则解释第2号 （财会〔2008〕11号）
企业会计准则解释第3号 （财会〔2009〕8号）
企业会计准则解释第4号 （财会〔2010〕15号）
企业会计准则解释第5号 （财会〔2012〕19号）
企业会计准则解释第6号 （财会〔2014〕1号）
企业会计准则解释第7号 （财会〔2015〕19号）
企业会计准则解释第8号 （财会〔2015〕23号）
企业会计准则解释第9号 （财会〔2017〕16号）
企业会计准则解释第10号 （财会〔2017〕17号）
企业会计准则解释第11号 （财会〔2017〕18号）
企业会计准则解释第12号 （财会〔2017〕19号）
企业会计准则解释第13号 （财会〔2019〕21号）
企业会计准则解释第14号 （财会〔2021〕1号）
企业会计准则解释第15号 （财会〔2021〕35号）
企业会计准则应用指南第9号——职工薪酬
企业会计准则应用指南第10号——企业年金基金(2018)
企业会计准则应用指南第11号——股份支付
企业会计准则应用指南第12号——债务重组(2019)
企业会计准则应用指南第13号——或有事项
企业会计准则应用指南第14号——收入(2018）
企业会计准则应用指南第16号——政府补助 （2018）
企业会计准则应用指南第17号——借款费用
企业会计准则应用指南第18号——所得税
企业会计准则应用指南第19号——外币折算
企业会计准则应用指南第20号——企业合并
企业会计准则应用指南第21号——租赁(2019)
企业会计准则应用指南第22号——金融工具确认和计量(2018)
企业会计准则应用指南第23号——金融资产转移(2018)
企业会计准则应用指南第24号——套期会计(2018)
企业会计准则应用指南第27号——石油天然气开采
企业会计准则应用指南第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正
企业会计准则应用指南第30号——财务报表列报(2014)
企业会计准则应用指南第31号——现金流量表(2014)
企业会计准则应用指南第33号——合并财务报表(2014)
企业会计准则应用指南第34号——每股收益(2006)
企业会计准则应用指南第35号——分部报告(2006)
企业会计准则应用指南第37号——金融工具列报(2018)
企业会计准则应用指南第38号——首次执行企业会计准则
企业会计准则应用指南第39号——公允价值计量(2014)
企业会计准则应用指南第40号——合营安排(2014)
企业会计准则应用指南第41号——在其他主体中权益的披露(2014)
企业会计准则应用指南第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营（2018）
小企业会计准则 （财会〔2011〕17号）
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表 （财会〔2011〕17号）
执行《小企业会计准则》的企业应当如何对增值税期末留抵退税业务相关现金流量进行列示？
执行《小企业会计准则》的企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应当如何进行会计处理？
小企业会计准则下，企业收到稳岗补贴的款项如何做会计处理，其现金流量是否列示在“收到与其他经营活动有关的现金”？
关于信托业务会计核算执行《企业会计准则》有关问题的通知 （银监办发〔2009〕408号）
企业会计准则解释第16号 （财会〔2022〕31号）
企业会计准则第25号——保险合同(2020) （财会〔2020〕20号）
小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接规定 （财会〔2012〕20号）
关于印发《企业会计准则——建造合同》的通知 （财会字〔1998〕25号）
关于印发《企业会计准则——资产负债表日后事项》的通知 （财会字〔1998〕14号）
财政部关于印发《农垦企业执行〈企业会计准则〉有关衔接规定》的通知 （财会〔2008〕15号）
关于发布企业会计准则通用分类标准的通知 （财会〔2010〕20号）
财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局、银监会关于贯彻实施《小企业会计准则》的指导意见 （财会〔2011〕20号）
企业会计准则第25号——原保险合同 （财会〔2006〕3号）
关于严格执行企业会计准则 切实做好企业2022年年报工作的通知 （财会〔2022〕32号）
财政部关于印发《企业会计准则——应用指南》的通知 （财会〔2006〕18号）
关于做好执行企业会计准则的企业2012年年报工作的通知 （财会〔2012〕25号）
关于严格执行企业会计准则 切实加强企业2020年年报工作的通知 （财会〔2021〕2号）
关于发布2015版企业会计准则通用分类标准的通知 （财会〔2015〕6号）
财政部关于实施企业会计准则通用分类标准的通知 （财会〔2010〕23号）
关于印发《企业会计准则通用分类标准编报规则》的通知 （财会〔2013〕11号）
证券公司执行《企业会计准则》有关核算问题的通知 （证监会计字〔2007〕34号）
关于证券投资基金执行《企业会计准则》估值业务及份额净值计价有关事项的通知 （证监会计字〔2007〕21号）
关于证券投资基金执行《企业会计准则》有关衔接事宜的通知 （证监会计字〔2007〕15号）
关于印发《企业会计准则通用分类标准海关专用缴款书扩展分类标准》的通知 （财会〔2018〕27号）
关于发布《企业会计准则通用分类标准保险业和证券业扩展部分及公式链接库》的通知 （财会〔2016〕18号）
关于做好2013年企业会计准则通用分类标准实施工作的通知 （财会〔2013〕4号）
关于继续做好企业会计准则通用分类标准实施工作的通知 （财会〔2012〕10号）
关于银行业金融机构实施企业会计准则通用分类标准的通知 （财会〔2012〕7号）
关于地方国有大中型企业实施企业会计准则通用分类标准的通知 （财会〔2012〕4号）
关于做好执行企业会计准则的企业2011年年报监管工作的通知 （财会〔2011〕25号）
关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知 （财会〔2010〕25号）
财政部关于印发《典当企业执行〈企业会计准则〉若干衔接规定》的通知 （财会〔2009〕11号）
财政部关于印发《非上市银行业金融机构执行<企业会计准则>有关衔接规定》的通知 （财会〔2007〕16号）
企业会计准则解释第17号 （财会〔2023〕21号）
我国上市公司2009年执行企业会计准则情况分析报告——基于企业会计准则实施的经济效果
我国上市公司2008年执行企业会计准则情况分析报告
我国上市公司2010年执行企业会计准则情况分析报告
2007年上市公司执行企业会计准则监管报告
2009年上市公司执行企业会计准则监管报告
2010年上市公司执行企业会计准则监管报告
2011年上市公司执行企业会计准则监管报告
企业会计准则解释第18号
关于印发《企业会计准则解释第19号》的通知 （财会〔2025〕32号）
附录：会计科目和主要账务处理
推荐 阅读
不同公司之间人员借调，借调费如何开具发票？
如何开具发票主要看人员借调后为借调公司提供了什么服务，但借调人员提供的服务和一般按照合同提供对应的服务不同，更像是去借调公司“上班”。目前，涉及前述用人服务的也...
2026-01-30
为什么报送财务报表时会提示数据与企业所得税申报数据比对不符？该怎么处理？
新电子税局增加了财务报表数据与企业所得税申报数据比对功能。若您已进行相同属期企业所得税申报，在提交申报财务报表数据时，系统会自动比对企业所得税与财务报表数据，不...
2026-01-22
财务报表申报时，如果预填的期初数据与我公司实际数据存在差异，应当如何修改？
进入报表报送界面后系统会自动根据往期财务报表的数据带出“年初余额”“上期金额”等信息，如与公司实际数据存在差异可对预填数据进行修改。...
2026-01-22
利润表本期金额和上期金额、本月数和本年累计数如何填写？
...
2026-01-22
如果财务报表填报有误，从哪里进入更正申报？
...
2026-01-22
只有企业在职研究人员的相关费用可以加计扣除吗？外聘研发人员、劳务派遣人员的相关费用能不能加计扣除？
除本企业在职研发人员外，外聘研发人员的劳务费用也可加计扣除。 外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员...
2026-01-22
企业进行市场调查研究可以享受研发费用加计扣除政策吗？
不能。 以下活动不适用税前加计扣除政策。 1.企业产品(服务)的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务...
2026-01-22
我公司是合伙企业，我们取得的收益应该是先缴纳企业所得税税款再分配给合伙人吗？
不是。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。 依据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号），合...
2026-01-22
增值税纳税地点怎么确定？
《中华人民共和国增值税法》第二十九条规定：“增值税纳税地点，按照下列规定确定： （一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报...
2026-01-16
纳税人能否放弃享受增值税优惠？
根据《中华人民共和国增值税法》规定：“第二十七条 纳税人可以放弃增值税优惠;放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。 本法自2026...
2026-01-16
学生勤工俭学提供的服务是否免征增值税？
根据《中华人民共和国增值税法》规定：“第二十四条 下列项目免征增值税： ……(八)学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务;……本法自2026年1月1日...
2026-01-16
学校提供的学历教育服务是否免征增值税？
一、根据《中华人民共和国增值税法》规定：“第二十四条 下列项目免征增值税：……(八)学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务;…… 本法自2026年1月...
2026-01-16
残疾人服务机构提供的服务是否免征增值税？
一、根据《中华人民共和国增值税法》规定：“第二十四条 下列项目免征增值税：……(七)托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服...
2026-01-16
养老机构提供的服务是否免征增值税？
一、根据《中华人民共和国增值税法》规定：“第二十四条 下列项目免征增值税：……(七)托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服...
2026-01-16
托儿所、幼儿园提供的育养服务是否免征增值税？
一、根据《中华人民共和国增值税法》规定：“第二十四条 下列项目免征增值税：……(七)托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服...
2026-01-16
农业生产者销售的自产农产品是否免征增值税？
一、根据《中华人民共和国增值税法》规定：“第二十四条 下列项目免征增值税：(一)农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相...
2026-01-16
自然人销售自己使用过的物品是否免征增值税？
根据《中华人民共和国增值税法》规定：“第二十四条 下列项目免征增值税： ……(三)古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品; 本法自2026年1月1日起施行。...
2026-01-16
医疗服务是否免征增值税？
一、根据《中华人民共和国增值税法》规定：“第二十四条 下列项目免征增值税： ……(二)医疗机构提供的医疗服务； 本法自2026年1月1日起施行。” 二、根...
2026-01-16
增值税法中,免税项目包括什么？
根据《中华人民共和国增值税法》和《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)相关规定：“下列项目免征增值税： (一)农业生产者销售的...
2026-01-16
销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关如何核定销售额？
一、根据《中华人民共和国增值税法》规定：“第二十条 销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核...
2026-01-16
关注公众号
Loading...