国家税务总局北京市税务局——货物和劳务税热点问题（2019年10月）

1.一般纳税人转登记为小规模纳税人之后，是否还可以自行开具增值税专用发票？

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第六条规定，转登记纳税人，可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

2.增值税专用发票的记账联是否需要加盖发票专用章？

答：根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十一条规定，专用发票应按下列要求开具： 

(一)项目齐全，与实际交易相符; 

(二)字迹清楚，不得压线、错格; 

(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章; 

(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。 

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 

因此，专用发票记账联不需要加盖财务专用章或者发票专用章。

3.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票，抬头应如何开具?

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)第一条第（二）项规定：“纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。”

4.经营期不满3个月的纳税人，如何适用15%加计抵减政策？

答：2019年9月30日前设立的纳税人，以其实际经营期的销售额确定适用15%加计抵减政策；2019年10月1日后设立的纳税人，待经营期满3个月，以设立之日起三个月销售额确定适用15%加计抵减政策。

5.适用增值税加计抵减政策的纳税人具体应该如何办理？

答：根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)第八条规定：按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》(见附件)。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

……

第九条规定：本公告自2019年4月1日起施行。

根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号)，一、符合《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第87号)规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用15%加计抵减政策的声明》(见附件)。

六、本公告第一条自2019年10月1日起施行。