短期借款

1.2.1 短期借款（2001）

一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

三、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”等科目，贷记“银行存款”“应付利息”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。

3.1 短期借款

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要，如企业以应收债权取得质押借款等。

短期借款的借入、付息和偿还

1.业务概述企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的发生、偿还等情况。短期借款应当按照借款本金和约定的利息按期计提利息，并且计入当期损益（财务费用）。

2.账务处理企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。编制会计分录如图3-1所示。

在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。编制会计分录如图3-2所示

实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。编制会计分录如图3-3所示。

企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。编制会计分录如图3-4所示。

3.案例解析【例3-1】A股份有限公司于2×19年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按月预提、按季支付。A股份有限公司的账务处理如下。

（1）1月1日借入短期借款。

借：银行存款　　120 000

贷：短期借款　　120 000

（2）1月月末，计提1月应计利息。

借：财务费用400

贷 ： 应 付 利 息 400 

本 月 应 计 提 的 利 息 金 额 =120000×4%÷12=400（元）

2月月末计提2月利息费用的处理与1月的处理相同。

（3）3月月末支付第一季度银行借款利息。

借：财务费用　　400

应付利息　　800

贷：银行存款1 200

第二、三季度的账务处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金。

借：短期借款　　120 000

贷：银行存款　　120 000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月月末之前的账务处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息。

借：短期借款　　120 000

应付利息　　800

贷：银行存款　　120 800