企业取得异常凭证，增值税进项转出在哪期申报表填写（当期转出还是追溯转出）？填写在哪个表中？

（1）企业取得异常凭证已经申报抵扣的，且按规定需要做进项税转出的，在收到税务事项通知书的当期（税款所属期）作转出，于次月（季）按期申报。

比如2025年5月收到税务通知2023年的某张发票属于异常凭证，此时应该在2025年6月申报增值税时（所属期2025年5月）做进项税转出。

（2）纳税人应当在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23a栏“异常凭证转出进项税额”填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额，异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏次填入负数。

注意异常凭证与取得虚开发票的处理差异：异常凭证是个过渡状态，本质上是可疑凭证（可能是虚开发票，也可能是合规发票），所以异常凭证只在“通知当期”作进项税转出，没有滞纳金，不具有处罚性质；但如果取得虚开发票（官方已定性虚开）应该追溯至该发票“抵扣时”转出，会产生滞纳金，具有处罚性质。