销售方（收款方）收到合同违约金需要缴纳增值税吗?是否属于价外费用?如何做账?如何开票?企业所得税不开票情况下用什么凭证税前扣除?

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条的规定，“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。” 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 因此，关于违约金应分情况处理： 1.对于合同未履行时收取违约方的违约金，无须缴纳增值税，也不用开具发票；（正所谓皮之不存毛将焉附，没有“价”，何来“价外”之说？） 会计处理： 销售方（收款方）： 借：银行存款 贷：营业外收入 购买方（付款方）： 借：营业外支出 贷：银行存款 企业所得税方面，购买方可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、销售方开具的收款凭证在税前扣除。 2.对于合同已经履行，购买方因延迟付款等原因，按合同约定向销售方支付一定金额的违约金，属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税，并开具发票。 开票应当同所销售货物或者提供应税劳务一并开具增值税发票（税率保持一致），备注栏可以注明违约金。 会计处理： 销售方（收款方）： 借：银行存款 贷：应缴税费——应交增值税（销项税额） 主营业务收入 购买方（付款方）： 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 提示：价外费用本质是与销售货物或应税劳务具有关联关系，也就是说收取价外费用是由销售了货物或提供了应税劳务而引起的，并不是所有的违约金都属于价外费用，只有销货方随同销售了货物发生销售业务取得的违约金，才具有价外费用性质，从而一并征收增值税。 而对在合同履约前（即未发生销售行为前）终止销售合同，纳税人在未销售货物的情况下收取的违约金，是在销售行为未发生而产生的，因此该违约金收入不属于增值税销售额价外费用的一部分，不征收增值税。